インドの GST 税制改革は政府にとって有益か?
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市場概要
物品サービス法（GST）は、商品やサービスの供給に課される間接税です。これは、以前インドでさまざまな商品やサービスに課税するために使用されていた消費税とも呼ばれる付加価値税（VAT）の後継です。この税金は、インド政府によるインド憲法の101回目の改正により、2017年7月1日に施行されました。GSTは、中央政府または州政府によって課されていた既存の多数の税金を廃止しました。GSTは、あらゆる付加価値に課される包括的で多段階の目的地ベースの税金であると言われています。GSTは、税金を徴収するために0％、5％、12％、18％、28％の5つの別々の課税段階に分類されます。ただし、石油、アルコール飲料、電気などの特定の製品はGST制度の下では課税されず、代わりにさまざまな州の個々の州政府によって個別に課税されます。
GST は、以下の理由により、包括的、目的地ベース、多段階の税金であると言われています。
多段階
GSTは、原材料の調達から消費者への最終販売に至るまで、生産のあらゆる段階で徴収されるため、多段階課税と呼ばれます。GSTが多段階課税と呼ばれる理由を理解するには、以下のフローチャートをご覧ください。
付加価値
これらの各段階で完成品に何らかの付加価値が付加され、GSTは付加価値が付加されるたびに課税されます。以下のフローチャートを検討することで、GSTの管轄区域における多段階課税と付加価値の付与について明確な解釈が得られます。
ステージ 1:原材料の調達から製造プロセスに至るまで、原材料に付加価値を付けます。
ステージ 2:原材料が製造プロセスを経て特定の製品に変わる際に、一定の付加価値が生まれます。
ステージ 3:倉庫内の製品にラベルを貼ることで、製品にさらなる価値が付加されます。
ステージ 4:ラベルが貼られた製品は小売業者に販売され、小売業者は製品をエンドユーザーに販売して製品にさらなる価値を付加します。
GSTの重要な特徴
- 一つの国、一つの税 -中央政府と州政府によって課されていた多くの間接税がGSTに置き換えられました。物品税、サービス税、付加価値税（VAT）などの間接税はGSTの導入により廃止されました。これにより、インドの税制に一貫性がもたらされました。
- 二重構造 - GSTは、中央政府が課す中央GST（CGST）と州政府が課す州GST（SGST）の二元構造で機能します。州間取引の場合は、中央政府と州政府の両方が徴収する統合GST（IGST）が適用されます。
- 不当利得防止措置 -これは、GSTの導入に伴い企業が不当な利益を得ることを阻止するための手続きです。不当利得には、消費者が必要とする商品を不当に高額な価格で販売することで利益を得ることも含まれます。こうした状況に対処するため、政府は国家不当利得防止局（NAA）を設立し、企業が不当な価格設定を行っていないかを監視しています。
- 透明性とコンプライアンスの向上 - GSTは、より多くの企業をより大きな経済圏に取り込むことで、納税遵守率の向上をもたらします。税制の透明性と電子記録のデジタル化プロセスは、脱税を抑制し、納税遵守率の向上に役立ちます。
インド政府は、2024年5月時点のGST総収入が1兆7,300億ルピー（211億米ドル）で、前年比10%増となったと報告しました。2024-25年度（2024年1月から5月）のGST総収入は3兆8,300億ルピー（457億米ドル）で、前年比11.3%増となりました。2024-25年度（2024年5月まで）の純収入は11.6%増加しました。
2024年5月のGST収入の分類
- 中央物品サービス税（CGST）は32,409億ルピーでした。
- 州物品サービス税（SGST）は40,265億ルピーです。
- 総合物品サービス税（IGST）は87,781億ルピーに相当し、これには輸入品に対して徴収される39,879億ルピーが含まれます。
- 課税収入は12,284億ルピーで、これには輸入品によって蓄積された1,076億ルピーが含まれています。
2024 年 5 月までの 2024 ～ 25 年度の GST 徴収の分類は次のとおりです。
- 中央物品サービス税（CGST）は76,255億ルピーでした。
- 州物品サービス税（SGST）は93,804億ルピーです。
- 総合物品サービス税（IGST）は、輸入品に徴収される77,706億ルピーを含む1,87,404億ルピーに相当します。
- 課税収入は25,544億ルピーで、これには輸入品によって蓄積された2,084億ルピーが含まれています。
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